一、掌握复式记账法二、掌握借贷记账法三、掌握会计分录四、掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记一、复式记账法二、借贷记账法三、会计分录（一）会计分录的概念（二）会计分录的分类（三）会计分录的编制步骤四、总分类账户与明细分类账户的平行登记【重点与难点】复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法主要是借贷记账法。
（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。
（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。
（三）借贷记账法下的账户结构资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额均在贷方。
上述两类账户的内部关系如下式：
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。
（四）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
（五）借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
1．发生额试算平衡法它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2．余额试算平衡法它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
1．分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；2．确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；3．确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；4．确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。
【本章练习题】1．复式记账法是以（）作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
A．总账与明细账的关系B．收入与费用的关系C．资产与权益平衡关系D．资产与负债的关系2.在复式记账法下，记录每项经济业务是通过（）。
A．一个账户B．两个账户C．两个或两个以上相互联系的账户D．一个或一个以上的账户3．下列会计分录中属于简单分录的是（）。
A．一借多贷的分录B．一贷多借的分录C．一借一贷的分录D．多借多贷的分录4．借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于（）。
A．账户的性质及结构B．账户的性质及名称C．所有者权益增加D．资产增加5．期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由（）决定的。
A．收入-费用=利润关系B．资产=负债+所有者权益的恒等关系C．记录的内容D．账户的多少6．会计分录是指对某项经济业务事项标明其（）的记录。
A．应借应贷账户及其金额B．应借应贷金额C．应借应贷账户及其内容D．应借应贷账户及其方向7．（）会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
A．按照所涉及金额的多少B．按照所涉及方法的多少C．按照所涉及账户的多少D．按照所涉及收入的多少8．某企业本月初生产成本账户余额为10000元，本月发生直接材料费用50000元，直接人工费用20000元，制造费用5000元，期末在产品成本为5000元，则本月完工产品的成本为（）。
A.60000元B．70000元C．80000元D.90000元9．在实际工作中，余额试算平衡采用的方式是编制（）。
A．余额表B．发生额平衡表C．资产负债表D．试算平衡表10.试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及（），检查所有账户记录是否正确的过程。
A．资产与负债的内容B．收入和费用的规则C．平行登记规则D．借贷记账法的记账规则1．在借贷记账法下，资产类账户与权益类账户两类账户的内部关系表现为（）。
A．资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B．资产类账户期末余额=期初余额-本期借方发生额+本期C．权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额D．权益类账户期末余额=期初余额-本期贷方发生额+本期2．下列说法正确的有（）。
A．资产类账户与权益类账户的结构截然相反B．借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方C．借贷记账法是指以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法D．收入类账户结构与权益类账户相同3．借贷记账法的试算平衡的公式包括（）。
A．全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B．全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额C．全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额D．全部账户的借方期末余额合计=全部账户本期贷方发生额4．在借贷记账法下，账户贷方登记（）。
A．所有者权益的增加B．负债的增加C．资产的减少D．收入的增加、成本费用的减少5.在借贷记账法下，账户借方登记（）。
A．资产的增加B．资产的减少C．所有者权益的减少D．负债的减少6．总分类账户和明细分类账户平行登记的要点可概括为（）。
A．同时登记B．方向相同C．次数相同D．金额相等．7．平行登记的结果，在总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然形成相互对应的数量关系（也叫勾稽关系）。用公式表示为（）。
A．总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合B．总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计C．总分类账户与其所属明细分类账户在次数上应当相等D．总分类账户期末余额=各明细分类账户期末余额8．下列各项中，属于营业外支出的有（）。
A．固定资产盘亏B．处理固定资产净损失C．非常损失D．罚款支出9．借贷复式记账法的基本特点包括（）等内容。
A．记账符号B．记账规则C．试算平衡D．账户结构10.下列各项中属于会计基本等式项目的有（）。
A．资产B．负债C．所有者权益D．收入11.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在（）的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
A．两个B．一个C．全部D．或两个以上相互联系12.下列说法正确的有（）。
A．总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用B．明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用C．总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等D．总分类账户与明细分类账户要平行登记13.营业利润是用主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润减去（）后得到的余额。
A．财务费用B．营业费用C．制造费用D．管理费用14．企业利润包括（）。
A．营业利润B．补贴收入C．利润总额D．净利润15.下列各项中，期末应无余额的账户有（）。
A．制造费用B．管理费用C．财务费用D．营业费用16.企业生产过程中发生的应计入成本费用包括（）。
A．耗用的材料费用B．发生的人工费用C．产品销售费用D．发生的间接费用17.下列应计人物资采购账户的是（）。
A．买价B．装卸费C．搬运费D．运输途中的保险费18.下列各项中属于待摊费用的是（）。
A．预付的房屋租金B．预付的保险费C．预提的借款利息D．预付的下年度书报费19．下列各项中应记入主营业务税金及附加账户的有（）。
A．增值税B．消费税C．城建税D．资源税20．利润总额是由营业利润加上（）减去营业外支出后的金额。
A．补贴收入B．营业外收入C．投资收益D．管理费用21．下列各项中，属于营业外收入的有（）。
A．材料销售收入B．固定资产盘盈C．处理固定资产净收益D．罚款收入1．试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。（）
2．复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录。（）
3．费用成本类账户的结构与所有者权益类账户结构相同。
4．“物资采购”账户用以核算企业库存的各种材料。（）
5．在借贷记账法下账户的借方记增加额，贷方记减少额。（）
6．单式记账法是对发生的经济业务只在一个账户中进行单方面登记的记账方法。（）
7．一借一贷的分录是简单会计分录。（）
8．按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每个账户的借方数一定要等于贷方数。（）
9．对账户记录的结果，可以利用试算平衡来检查账户记录的正确性。（）
10.“制造费用”账户用来归集企业为进行产品生产而发生的各项直接费用。（）
11.厂部管理人员的工资和福利费应记入管理费用。（）
12.通过试算平衡，如果借贷双方金额相等，可以绝对肯定记账没有错误。（）
13．企业基本生产车间为生产产品领用甲材料10000元，该项业务应借记“生产成本”10000元，贷记“物资采购”10000元。（）
14.企业实现的利润，首先应按国家税法规定计算交纳所得税。（）
15．余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系检验本期账户记录是否正确的方法。（）
16.权益类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。（）
17.“多借多贷”的会计分录不是复合会计分录。（）
18．借贷记账法是指对每一个行经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的一种记账法。（）
19.借货记账法中的“借”“贷”分别表示债权和债务。（）
20.一般而言，费用（成本）类账户结构与权益类账户相同，收入（利润）类账户结构与资产类账户相同。（）
21.只要实现了期初余额，本期发生额和期末额三栏的平衡关系，就说明账户记录绝对正确。（）
22.平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。（）
23.在经济处理过程中所形成的账户之间的应借应贷关系，称为借贷记账法。（）
的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括________试算平衡法和____试算平衡法两种方法。
2．复式记账就是对发生的______经济业务，都要以_____的金额在_________或两个以上账户中进行登记的一种记账方法。
3．借贷记账法以____、______二字作为记账符号。所有账户都分为____和____两个基本部分，通常以_______为借方，_________为贷方。
4．资产类账户，______登记资产的增加额，______登记资产的减少额，其余额在____，表示期末资产的______。
5．负债类账户，贷方登记负债的_____，借方登记负债的_____，期末余额一般在____，表示期末负债的____。
6．_____类账户的结构与所有者权益账户应保持一致，______类账户的结构与所有者权益账户的结构相反。
7．借贷记账法的记账规则是_____和_________。
8．会计分录分为_________和_____。
9．借贷记账法有____和_________两种试算平衡。
10.账户按其所提供核算指标的详细程度可分____和11.平行登记的要点是____、____、_______12.总分类账户对其所属明细分类账户起着____和____的作用，明细分类账户对有关的总分类账户起着______和____的作用。
13.从数量上看，有一定数额的资产，必然有____。
14.平行登记是指对所发生的____经济业务事项都要以_____为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
15.复式记账法是以_____为理论依据的。
16.“物资采购”账户是_________账户，核算企业购入材料的____。借方登记购入材料的______和________，贷方登记________，期末如有借方余额，表示____。
17.“应收账款”账户借方登记由于____和__________而增加的应收账款，贷方登记已经____的应收账款，期末借方余额表示______。
18.“制造费用”账户是____账户，借方登记______，贷方登记______，月末_____，月末分配结转后应____。
19.“管理费用”账户借方登记____，贷方登记____，该账月末应_____。
20.预提费用时，应记人“预提费用”账户的____。该账户的余额在____方，表示______。
21.“主营业务税金及附加”账户核算的内容主要有____、___、______和______等。
22.为了进行筹资业务的核算，企业应设置的账户主要有_____、____、_____和_______等。
23.“长期借款”账户贷方登记____，借方登记____，余额表示________。
24.“生产成本”账户应分设____和____两个明细账户。
25.在会计分录中，凡涉及一借一贷的分录称为____，涉及到____或______的分录，称为复合分录。
26.在借贷记账法下，账户的____称为借方，____称为贷方。
27.会计分录是指对发生的每项经济业务，指明其应记人账户的名称、________和_______的记录。
五、计算题1．某企业×月底有关各账户的资料如下：
要求：根据以上资料，计算有关数字并填入相应空栏内。
2．根据以下资料计算有关数字，并填入相应空栏内。
3．某企业购进原材料一批，已验收入库，货款以银行存款支付，适用的增值税率17%。其中甲种材料2000千克，单价10元，计20000元；乙种材料1000千克，单价16元，计16000元，合计36000元。另外，以银行存款支付上述材料运费700元；以现金支付运达仓库的装卸费500元。要求按材料重量比例分配运杂费和装卸搬运费，并将其计入材料采购成本。计算：
（1）采购费用分配率=（2）各种材料应分配的采购费用甲材料应分配的采购费用=乙材料应分配的采购费用=（3）各种材料的采购成本甲材料的采购成本=乙材料的采购成本=（4）编制采购费用分配表4．某企业本月初生产成本账户余额28000元，本月生产产品领用原材料68000元，本月生产工人工资为13000元，分配转入的制造费用为7000元，期末在产品成本为5300元。本期完工产品200件，已验收入库。要求计算：
（1）本月完工产品的实际总成本=（2）本月完工产品的单位成本=5．甲企业相关资料如下：
（1）2007年1月月初会计科目的余额：
甲企业试算平衡表2007年1月1日单位：元（2）2007年1月发生如下业务：
1收回应收账款40000元并存入银行。
2用银行存款20000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。
3用银行存款偿还短期借款30000元。
4从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。
5收到投资人追加投资50000元并存入银行。
6购入原材料，货款30000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求：1．编制上述业务的会计分录。
2．编制甲企业的试算平衡表。
本期发生额及余额试算平衡表2007年1月31日单位：元6．某企业2006年6月末，有关账户余额如下（单位：元）：
主营业务收入6000000主营业务成本5000000其他业务收入70000其他业务支出65000营业外收入30000营业费用300000管理费用20000主营业务税金及附加18000财务费用10000投资收益（借方）30000营业外支出40000要求计算：
（1）主营业务利润=（2）其他业务利润=（3）营业利润=（4）利润总额=六、实务题（一）目的：练习借贷记账法。
资料：某企业本月初有关账户余额如下：
该企业本月发生以下经济业务：
1．以现金预付职工王平差旅费500元。
2．购入材料5000元，材料已验收入库，货款未付（税金略）。
3．以银行存款支付前欠货款5000元。
4．向银行借入短期借款4000元直接归还应付账款。
5．仓库发出材料2000元，全部用于产品生产。
6．购入无需安装的设备一台，价款8000元，款项以银行存款支付。
7．收回外单位前欠货款2000元，存入银行。
8．职工王平出差归来，报销400元，交回剩余现金100元。
9．完工一批产品，验收入库，实际成本5000元。
10.向银行借入期限为3个月的借款50000元，存入银行。
11.将现金100元送存银行。
要求：1.根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
2．根据以上资料开设该企业各账户（丁字账）并登记期初余额，将本期发生额过账，并计算各账户本期发生额和期末余额。
3．编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
××年×月31日（二）目的：练习总分类账户与明细分类账户的平行登记及其结果的核对。
资料：某企业本月初有关账户资料：
1．“原材料”账户余额为86000元，其中：甲材料600吨，每吨100元，计60000元；乙材料26吨，每吨1000元，计26000元。
2．“应付账款”账户期初余额为20000元，其中：A公司12000元；B公司8000元。
3．本月份该企业发生下列经济业务：
（1）向A公司购入甲材料300吨，单价100元，计价款30000元，增值税5100元，材料验收入库，货款及税款暂欠。
（2）向B公司购入乙材料40吨，单价1000元，计价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，以银行存款支付价税款26800元，其余货款暂欠。
（3）以银行存款偿还A公司货款20000元，B公司货款10000元。
（4）生产车间领用甲材料300吨，计30000元；领用乙材料40吨，计40000元，全部用于产品生产。
要求：1．根据资料编制会计分录。
2．开设“原材料”“应付账款”总账及其所属明细账，并登记期初余额；根据会计分录进行平行登记（只登记原材料，应付账款总账账户及其明细账户）；结出所登记的总分类账户及其明细分类账户的本期发生额和期末余额。
3．编制明细账本期发生额及余额试算表，并检查登记的结果是否正确。
总分类账户账户名称：原材料原材料明细分类账账户名称：甲材料数量单位：吨账户名称：乙材料数量单位：吨账户名称：应付账款总分类账户账户名称：A公司应付账款明细账应付账款明细账账户名称：B公司（三）目的：练习企业资金筹集业务的核算。
要求：根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
1．企业从银行借人期限为9个月的借款100000元，存入银行。
2．企业向银行借入期限为3年的借款200000元，直接用于支付某设备价款，设备已交付使用。
3．企业向银行借入期限为二年的基建工程借款300000元，年利率8%，直接用于支付工程价款。
4．上项工程一年完工，并已交付使用，按规定计算各年的利息。
5．企业以银行存款归还已到期的基建工程借款本息。
6．企业收到国家投入的资金200000元，存入银行。
7．企业收到主管部门投入的设备一台，评估确认的价值为80000元，设备已交付使用。
8．企业接受某单位捐赠的设备一台，确认的价值为40000元，设备已交付使用。
9．某单位以土地使用权投入企业作为资本，经评估确认的价值为300000元。
10.向银行借入临时借款50000元存入银行，借款期为3个月。
11.临时借款50000元到期，以银行存款归还。
12.企业按面值发行期限为两年的债券一批，收到款项300000元，存入银行。
13.收到投资者投入的不需要安装的新设备一台，双方评估确认的价值为17000元。
（四）目的：练习企业供应过程的核算和采购成本的计算。
1．企业购入甲材料一批，价款10000元，增值税1700元，全部款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。
2．上述甲材料运达企业，如数验收入库。
3．企业购进下列原材料，材料尚未验收入库，货款暂欠未付。
增值税率17%。其中：甲种材料2000千克，单价10元，计20000元；乙种材料1000千克，单价16元，计16000元。合计36000元。
4．以银行存款支付上述材料运杂费700元；以现金支付运达仓库的装卸费200元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）
5．上述材料按实际成本入账。
6．企业购进A材料一批，价款30000元，增值税5100元，材料已验收入库，货款暂欠。
7．企业以银行存款偿还前欠某单位A材料款35100元。
8．以银行存款支付上述（3）材料款及增值税款42120元。
9．从外地购入材料10000元，其中：甲种材料600千克，单价10元；乙种材料200千克，单价20元，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。
10.上述材料已到，以现金支付运杂费400元，以银行存款支付装卸搬运费300元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）
11.按上述材料实际成本转账。
（五）目的：练习企业生产过程的核算和生产成本的计算。
要求：1.根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
（1）仓库发出材料50000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用20000元，车间一般耗用3000元，企业行政管理部门耗用2000元。
（2）月末分配本月份职工工资，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资3000元。
（3）月末按本月工资总额的14%提取职工福利费。（工资总额按（2）计算。）
（4）月末按规定计提本月固定资产折旧费4000元，其中生产用的固定资产应提2600元，行政管理部门用的固定资产应提1400元。
（5）以现金支付车间办公用品费300元，行政管理部门办公用品费400元。
（6）以银行存款预付下半年财产保险费6000元。
（7）摊销应由本月份负担的车间固定资产大修理费1500元。
（8）按规定预提本月份应负担的短期借款利息500元。
（9）以银行存款支付本季度短期借款利息2000元（其中前两个月预提1400元）。
（10）用银行存款支付本月份水电费3000元，其中车间负担2000元，行政管理部门负担1000元。
（11）以银行存款支付广告费8000元。
（12）以现金支付销售产品的运杂费160元。
（13）月终，将本月发生的制造费用11680元，分配计入生产成本（按生产工人工资比例分配）。
（14）结转生产完工验收入库A产品的生产成本49108元，B产品的生产成本36072元。
2．编制“产品生产成本计算表”。
产品生产成本计算表金额单位：元（六）目的：练习企业销售过程的核算。
1．企业销售A产品一批，价款20000元，增值税3400元，产品已发出，货款尚未收回，已向银行办妥托收手续。
2．企业销售B产品一批，价款40000元，增值税6800元，收到购货方汇来的货款并已全部存入银行。
3．接银行通知上述A产品货款收回，如数存入银行。
4．销售积压的甲材料一批，价款7000元，适用增值税税率为17%，该批材料账面成本4500元，货款收回存入银行。
5．月末，计算结转本月份应交纳的消费税5000元。
6．月末，计算结转本月份其他业务应交纳的消费税金1000元。
7．月末计算结转本月已销产品的生产成本30000元。
8．企业出租包装物一批，收到租金800元存入银行。
（七）目的：练习利润形成与利润分配的核算。
资料：某企业20××年末各损益类账户的年末余额如下：
1．根据以上资料，将各项收入与收益结转“本年利润”。
2．根据以上资料，将各项成本、费用或支出等结转“本年利润”。
3．按本年利润总额的33%计算应纳所得税额92400元。
4．按规定将“所得税”92400元结转本年利润。
5．按税后利润的10%提取法定盈余公积金18760元。
6．按税后利润的5%提取公益金9380元。
7．按税后利润60%计算应向投资者支付的利润112560元。
8．以银行存款交纳应交所得税92400元。
9．以银行存款支付应付投资者的利润112560元。
10.年度终了，按规定将全年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
11．年终，按规定将“利润分配”账户所属的其他明细账户的余额转入“未分配利润”。
（八）
目的：综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
要求：根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录资料：某企业本期发生下列有关经济业务：
1．某企业20××年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：
“库存商品”账户余额300000元，其中：A产品8000件，单位成本20元计160000元；B产品14000件，单位成本10元，计140000元。
“应收账款”账户余额6000元为甲公司所欠款项。“应付账款”账户余额2000元系欠乙公司货款。
A、B两种产品期初均无在产品。
2．本年12月份内发生下列经济业务：
（1）仓库发出材料106000元，用于生产A产品48000元，B产品58000元。
（2）仓库发出乙材料4000元，供车间使用。
（3）从银行存款中提取现金60000元。
（4）以现金支付职工工资48000元。
（5）向丙公司购入甲材料28000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费2000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
（6）向乙公司购入乙材料80000元，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算，材料已到达，但未验收入库。
（7）以现金支付上述购入乙材料的装卸搬运费1200元，并按其实际采购成本转账。
（8）收到甲公司还来欠款6000元，存入银行。
（9）以银行存款支付上月应交税金2000元。
（10）月末分配本月份职工工资48000元。其中：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资6000元，行政管理部门人员工资2000元。
（11）按上述职工工资总额的14%计提职工福利费。
（12）计提本月固定资产折旧6320元，其中：车间使用固定资产折旧4760元；管理部门用固定资产折旧1560元。
（13）本月应计入制造费用的待摊费用2800元。
（14）将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。
（15）A、B两种产品已全部完成，其中A产品4000件，B产品9000件，按其实际生产成本转账。
（16）出售产成品给甲公司。其中：A产品3600件，每件售价28元，计100800元；B产品8800件，每件售价14元，计123200元；共计售价224000元，增值税率17%，货款尚未收到。
（17）结转上述出售产成品生产成本。计A产品每件生产成本20元，B产品每件生产成本10元，共计160000元。
（18）用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用7120元。
（19）以银行存款支付短期借款利息5000元。（直接列入当期损益。）
（20）摊销应由本月负担的并应计入管理费用的待摊费用1200元。
（21）企业以银行存款向地震灾区捐赠7240元。
（22）没收逾期未退还包装物的押金600元（不考虑税金）。
（23）出售多余积压材料4000元，适用增值税税率17%，价款收到存入银行，同时结转该批材料的实际成本3000元。
（24）将12月各损溢账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。
（25）按12月份利润总额的33%计算应交所得税。
（26）按12月份净利润10%提取盈余公积金。
3．根据以上资料开设该企业各总分类账户（丁字账）登记期初余额，并计算各账户本期发生额和余额。
4．编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
本期发生额试算平衡表（九）目的：继续综合练习企业主要经济业务的核算。
1．企业收到甲投资者投入资本90000元，已划入本企业存款账户。
2．企业购入原材料一批，已验收入库，价款40000元，增值税额6800元，尚未支付。（假设直接计入“原材料”科目。）
3．企业用银行存款支付前欠购料款的一部分计34000元。
4．经批准企业进行减资，以银行存款退还乙投资者投入资本60000元。
5．企业从银行提取现金1300元备用。
6．企业结转从应发职工工资中代扣的个人所得税15000元。
7．企业报经有关部门批准，将盈余公积金中的40000元转增资本金。
8．期末，企业按批准的分配方案结转本期应分配给投资者的现金股利30000元。
9．经批准，企业将应付给投资者现金股利中的18000元转作投资者的投入资本。（假设是投资者用应分得的股利进行再投资。）
10.企业以银行存款5800元，偿还前欠供应单位材料款5000元和其他欠款800元。
11.企业本月生产A产品直接消耗原材料50000元，企业管理部门消耗原材料4000元，共计54000元。
12．企业购入原材料一批，价款30000元，增值税额5100元，以银行存款支付25100元，其余部分暂欠。（假设直接计入“原材料”科目。）
13.企业销售产品一批，增值税专用发票注明售价总额为50000元，增值税为8500元，价税合计58500元尚未收到。
（十）目的：继续综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
1．企业收到甲投资人投入货币资金300000元，已存入银行。
2．企业收到甲投资人投资转入的全新货运汽车一辆，双方确认价为100000元。
3．企业收到乙投资人投资转入的专利权一项，双方协商确认价为50000元。
4．企业经申请获准按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率8%、面值总额800000元的企业债券，债券已全部售出，款已存入银行。
5．企业因季节性储备材料的需要，向银行借入期限为3个月的借款75000元，已转存银行。
6．企业因改造生产线，向银行借入期限为3年、年利率8%的借款500000元，已转存银行。
7．企业以银行存款归还期限为2个月的已到期银行借款60000元，同时支付借款利息1600元。
8．企业从A公司购入甲材料15000公斤，买价每公斤1.50元，计30000元，增值税进项税额5100元，供应单位代垫运杂费1500元。上述款项已用银行存款支付，材料同时验收入库。
9．企业从B公司购入乙材料25000公斤，买价每公斤1.50元，计37500元，增值税进项税额6375元，供应单位代垫运杂费2500元。材料已验收入库，发票、账单已收到，但材料价、税款暂未10.企业从C公司购入丙材料50000公斤，买价每公斤0.7元，计35000元，增值税进项税额5950元；购入丁材料10000公斤，买价每公斤5元，计50000元，增值税进项税额8500元。上述款项已用银行存款付清，但材料尚未到达。
11.企业以银行存款支付前欠D公司购料款46375元。
12.企业从C公司购入的丙材料50000公斤已全部运到，并已验收入库。
13．企业从D公司购入甲材料40000公斤，单价2元，买价总额80000元，增值税13600元；购入乙材料60000公斤，单价1.50元，买价总额90000元，增值税15300元。供应单位代垫运杂费8000元。上述款项已用银行存款付清，材料已验收入库，运杂费按照材料重量比例进行分配。
（1）计算分配运杂费。
（2）计算材料采购成本。
（3）编制“材料采购成本计算表”。
材料采购成本计算表200×年×月（4）编制购进材料支付价税款的会计分录。
（5）编制结转验收入库材料采购成本的会计分录。
14．企业本月生产A、B两种产品，产品生产以及生产车间和行政管理部门领用材料如下表所示。
发出材料汇总表200×年×月15.开出现金支票，从银行提取现金28000元备发工资。
16.以现金支付本月份职工工资28000元。
17.结算本月应付职工工资28000元，工资结算汇总表显示：
生产A产品工人工资12000元，生产B产品工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资6000元。
18.按工资总额的14%计提职工福利费3920元，其中：A产品生产工人1680元，B产品生产工人1120元，车间管理人员280元，企业管理人员840元。
19.企业按规定计提本月份固定资产折旧16500元，其中生产车问固定资产折旧15000元，企业管理部门固定资产折旧1500的元。
20．职工张明出差归来，报销差旅费400元，交回余款现金100元。（出差前借款500元。）
21.购买办公用品1000元，开出转账支票支付，其中生产车间领用250元，行政管理部门领用750元。
22．用银行存款支付下年度的财产保险费9000元。
23.预提应由本月份负担的银行短期借款利息3000元。
24.摊销应由本月份负担的生产车间财产保险费2000元。
25.以银行存款支付本月份水电费12000元，其中生产车间10000元，企业行政管理部门2000元。
26.按A、B两种产品的生产工人工资比例分配本月份制造费用。根据制造费用明细账记录，本月待分配的制造费用总额为45530元。（根据生产成本明细账记录，本月A、B产品的生产工人工资分别为12000元和8000元。）
（1）计算制造费用分配率。
（2）计算A、B两种产品各应分配的制造费用数额。
（3）根据分配结果，编制结转制造费用的会计分录，将制造费用结转记入“生产成本”账户。
27.计算并结转本月完工入库产品的生产成本。A、B产品有关资料如下：A产品月初在产品为30件，本月投产70件，月末全部完工（即完工数量为100件）；B产品月初在产品75件，本月投产175件，月末完工200件，月末在产品50件。
根据生产成本明细账记录，A产品月初在产品成本（全部为材料费用）为42800元，本月发生费用为101498元；B产品月初在产品成本（全部为材料费用）为21600元，本月发生费用为74832元。
（1）计算A产品本月完工产品成本。（假设A产品月末全部完工。）
（2）计算B产品本月完工产品与月末在产品各自应负担的材料费用。（假设该企业材料费用在成本构成中所占比重大，期末在产品成本只负担材料费用。且假设材料是开工时一次投入的，每件在产品与每件完工产品同等分摊材料费用。）
1材料费用总额=2材料费用分配率（按产品数量分配）=3完工产品应负担材料费用=4期末在产品应负担材料费用=5完工产品总成本=（3）编制产品成本计算汇总表，计算各种完工产品的总成本和单位成本。
产品成本计算汇总表200×年×月份（4）根据产品成本计算汇总表，编制结转本月完工产品成本的会计分录。
28.销售给甲商场A产品25件，每件售价1050元，计货款26250元，增值税销项税额4462.5元。货已发出，款项已全部收存银行。
29.销售给乙超市A产品100件，每件售价1050元；B产品200件，每件售价300元。两种产品共计货款165000元，增值税销项税额28050元。代垫运杂费1500元，以银行存款支付。货已发出，全部款项已向银行办妥托收手续。
30．按照合同购货单位丙公司通过银行汇来预购A产品的购货款125000元，已全部存入银行。
31．用银行存款支付广告费7500元。
32.销售丙公司A产品100件，每件售价1050元，计货款105000元，增值税销项税额17850元，两项共计122850元，丙公司已预先汇来货款125000元。货物已由购货单位提取。
33.企业机修车间本月对外承揽的加工修理业务已完成，依照协议规定收取加工修理费10000元，增值税1700元，价、税款共计11700元，收到支票一张已送存银行。此项对外加工修理业务应分摊的实际成本为7000元。
（1）取得收入时。
（2）结转成本时。
34.销售给某公司原材料一批，售价5000元，增值850元。价款、税款已收存银行。
35．计算结转本月份应交城市维护建设税1400元，教育费附加600元。
36.月末，结转本月产品销售成本。经计算，本月销售A产品250件的生产成本为180375元，销售B产品200件的生产成本为41300元。
37.月末，结转本月其他销售成本。经计算，本月销售原材料的实际成本为3500元。
38.委托银行向购货单位兰星贸易公司收取的销货款194550元，现已收回存入银行。
39.企业收到对外联营投资分得的利润100000元，款项已收存银行（假设直接计入投资收益）。
40．企业收到签约的承运单位因延期交货而支付的违约赔偿金8000元，款已收存银行。
41.企业以银行存款向遭受水灾的地区捐款15000元。
42.企业因拖延纳税而被税务机关依法处以征收滞纳金500元，已以银行存款交纳。
43．期末，将损益类账户中的各收入账户余额结转记入“本年利润”账户。期末结转前各收入账户的余额如下：
主营业务收入——产品销售322500元——加工修理10000元其他业务收入——材料销售5000元营业外收入8000元44．期末，将损益类账户中的各费用支出账户余额结转记人“本年利润”账户。期末结转前各费用支出账户的余额如下：
主营业务成本——产品销售221675元——加工修理7000元主营业务税金及附加2000元其他业务支出——材料销售元3500营业费用7500元管理费用21000元财务费用13300元营业外支出15500元（1）根据上述资料（业务43、44），计算：
1主营业务利润=2其他业务利润=3营业利润=4利润总额=（2）编制会计分录。
45.月末按规定计算结转本月份应交所得税。计算资料为：本月实现的利润总额为154025元（假设该企业没有税前调整项目的内容），适用税率33%。
（1）计算本月应交所得税。
本月应交所得税=（2）编制结转本月应交所得税的会计分录。
46.期末，将“所得税”账户的余额50828.25元，转入“本年利润”账户。
47.年终，结转全年实现的净利润1050000元。
48.年终，按全年净利润的10%计提盈余公积105000元，按5%计提公益金52500元。
49．年终，企业决定向投资者分配利润300000元。
50．企业用银行存款上交所得税50828.25元。